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无锡2022年度企业所得税优惠

2022-04-25 13:04

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无锡2022年度企业所得税优惠
结论:两者认定的标准并不一致。增值税一般纳税人认定的重点在于增值税税额是否能够准确核算,而所得税核定征收认定重点在于收入和成本是否可以准确核算。也就是说,增值税一般纳税人如果符合核定征收的条件,还是可以实行核定征收的。实务中,以主管税务机关判定为准。
二、应税所得率的确定此外,笔者以为当前较低的应税所得率 也是直接导致艺人虽为高收入人群但实际企业纳税压力率却普遍低的根源。现行的关于个人独资企业的征管文件大多出于2000年前后,在当时的社会背景下,个人独资企业业主的收入及利润水平有限,较低的应税所得率符合国情。但是,随着经济社会的发展,对高收入行业的应税所得率的确定应科学、审慎。
故而,一定程度上调高艺人工作室的应税所得率,有利于“倒逼”影视行业纳税人“选择”查账征收,进而实现《国家税务总局要求各级税务机关加强影视行业税收征管》的通知中关于“帮助和督促影视行业纳税人健全财务制度、设置账簿”的要求。无锡2022年度企业所得税优惠
由此,笔者推断依法确定影视行业纳税人税款征收方式,适当调整应税所得率,逐步取消艺人工作室核定征收方式恐为大势所趋,影视行业税收征管或将迎来历史性变革,建议相关人士未雨绸缪,及时调整应对方案。
某公司成立于2010年1月,当年经营亏损。2011年3月,企业所得税由查账征收改为核定征收。公司财务人员想知道,企业所得税核定征收适用哪些情形,核定期间企业应注意哪些涉税风险?
核定征收企业所得税的具体情形
企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收,核定征收又分为核定应税所得率征收与定额征收两种。《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定,纳税人有下列情形之一的,核定征收企业所得税:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。税务机关将根据纳税人的具体情况,通过采取核定应税所得率或者核定应纳所得税额的形式征收企业所得税。当纳税人对营业收入或者成本费用两者中有任何一项不能准确核算时,将被税务机关鉴定为核定征收。
税务机关将根据企业地理位置、经营规模、盈利水平等因素,综合考虑核定应纳税额或者应税所得率。假如某企业2013年实现收入150万元,成本费用130万元,核定应税所得率10%。如果收入核算准确,成本费用核算不准,则以收入为基数核定应税所得率,应纳企业所得税为:150×10%×25%=3.75(万元);如果企业成本费用核算准确,收入核算不准,则以成本费用为基数核定应税所得率,应纳企业所得税为:130÷(1-10%)×10%×25%=3.61(万元)。如果收入、成本费用都不能准确核算,可采用定额征收方法来核定全年应纳企业所得税,假如核定4万元,则每季度应纳企业所得税1万元。
按核定应税所得率缴纳企业所得税的应汇算清缴。《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条规定,实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。实行核定应税所得率缴纳企业所得税的纳税人,应与查账征收企业一样,平时预缴,年终汇算清缴。纳税人需要注意对收入总额的把握,《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。对此,汇算清缴时应兼顾收入的全面性,防止漏报漏缴现象。无锡2022年度企业所得税优惠
核定征收期间不能享受税收优惠。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定,对核定缴纳企业所得税的纳税人,在不具备准确核算应纳税所得额的条件前,暂不适用小型微利企业优惠税率。因此,企业在核定征收期间即使符合小型微利企业的标准,也不能享受具体的税收优惠。如A企业2009年取得主营业务收入200万元,对外咨询收入10万元没有申报,年终应纳企业所得税为:(200+10)×10%×25%=5.25(万元),扣除平时预缴200×10%×25%=5(万元),尚应补缴5.25-5=0.25(万元)。A公司虽然企业年度应纳税所得额为(200+10)×10%=21(万元),此项指标符合小型微利企业的条件,但由于实行核定征收,也不能享受小型微利企业20%的税率优惠。
因企业对核定政策理解不够,往往用当年利润弥补上期亏损,形成涉税风险。企业所得税查账征收与核定征收这两种方式适用的环境和享受的税收待遇截然不同。企业应准确、全面地理解核定征收相关规定,以减少涉税风险。
不少朋友认为企业所得税核定征收是个“坑”,纳税人按税局核定的应纳税所得率申报了还不能“万事大吉”,应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率,该补的还是跑不了的。
其实税务人员在对企业所得税核定征收进行审查核实时,风险更大,执法责任更重。因为纳税人会主动申请核定的,通常是收入被“金三”监控住,他们会比较一下,是查账征收还是核定征收可以少交点企业所得税,特别是自2015年10月1日起核定征收也可以享受小微优惠,纳税人申请核定征收的意愿更强了。目前有国税函[2009]377号和国家税务总局公告2012年第27号明确对“特定行业、特殊类型的纳税人”不得事先核定,但对“一定规模以上”却没有明确的定量标准。税务人员在审核时对“特定纳税人”之外的企业提出的核定申请,没有一个定量的标准,只能凭着职业判断是否“账务核算不健全”?
但账务核算是否健全?这是个主观的判断,有了设立总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿够不够?但账簿设立简单,登记内容不完整,会计凭证、报表、账簿无法一一对应,更有甚者,为了达到核定征收的目的,故意不取得入账凭证,以白条入账,成本、收入、费用核算不准确,会计核算逻辑关系混乱,或是根本不配会计人员。税务人员在核定征收方式审核时,没有一个可操作的规范进行参考,所以很可能将一些已达到查账征收条件的企业作了“核定征收”,一旦追究起执法责任来,从管理员、分局长、科长到分管领导都是很无助的。具体说来,针对企业所得税核定征收方式的审核,税务人员有以下风险值得防范:

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